构成布施有三个要件，即施者、受者与施物，此称为「三轮」。若布施之时，能了悟此三者皆悉本空，摧破执著之相，称为「三「轮体空」。此三轮略述如下∶

　　一、施空－－能之施之人体达我身本空，既知无实在的能施之我，布施时便无希求福报之心，称之。　　二、受空－－既体达本无能施之人，亦无他人为受施者，故对受者不起慢心，称之。　　三、施物空－－既了达资财珍宝一切所施物品本来皆空，对所施物品不起贪想（贪惜心），称之。　　亦即布施的人，要能体会到别人真正的需求而布施（雪中送炭），不是不管别人真正所需而布施（锦上添花）。施者当知受者的需求会因事过境迁而发生变化，也没有什麽恒常不变的时机可执著故空，至於受者与施物亦是如此而知故空。　　《楞伽阿跋多罗宝经注解》卷八∶「大乘菩萨，既觉了诸法，惟心所现。所谓不住色声香味触法而行布施，则能治、所治二无二也，二无二故，则三轮体空。」　　《宗镜录》卷三十∶「大菩萨行施等时，能观唯议，知境是心，即心外无法，三轮体空，是称真施。」以上所说的都是指布施者动机应该要纯正，且能够怀著一颗喜舍心、恭敬心、慈悲心与因缘观，来看待一切众生，希望他们所求皆能如愿。　　《金刚般若波罗蜜经注解》卷一∶在解释「复次须菩提，菩萨於法应无所住行於布施。」时提到此一段是「理观兼事行也，不住是理观，布施是事行。於法者，六尘诸法也。布者，普也；施者，舍也。菩萨所修六度万行，以布施为初度摄後五度。盖施有三种，资生施、无畏施、法施也。资生施者，施以财物资他生也。无畏施者，持戒不恼无冤，忍辱不报有冤。法施者，精进不倦说法，禅定不差机说法，智慧不颠倒说法，然一切布施不过六尘。」　　《大般若波罗蜜经》卷三九二〈成熟有情品〉谓，修布施时若起执着，则更受身，展转受大苦，因此应了达施者、受者、施物、施果本性空，而不执着；其意与上述相同。　　此外，《法界次第》卷下之上载（大正466866）︰‘若布施时，施人、受人及财物三事皆空不可得，入实相正观。’或谓三轮之相有粗细，即施者于自身起慢心，对受者怀爱憎之念，对施物生惜心，是为粗三轮相；未达万法如幻之理，执有实我法而布施者，此为细三轮相。　　故知「三轮体空」之六度万行，含括了佛菩萨的一切功德行，成就了诸佛菩萨的万德庄严。